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www.470982.com专访中瑞岳华税务师事务所合伙人赵岩:思辨房产税
发布日期:2019-10-30 02:47   来源:未知   阅读:

  7月23日,在“G20税收高级别研讨会”上,财政部部长楼继伟表示,将义无反顾地推动房产税和个人所得税改革,并直言“只要是真正的税收再分配,就会受到真正的阻碍,但我们要义无反顾地去做”。由此,关于房产税改革的争议再起,逐渐成为近期舆论焦点。

  其实,早在5年之前(2011年),上海、重庆两地便已开始实行房产税试点(上海采取增量征收模式,重庆则采用高端存量征收模式)。但即便如此,房产税的“靴子”仍未落地。漫长的周期,本身也反映了此次房产税征收的复杂性和审慎性。

  那么,房产税到底是什么性质的税?征收的目的和依据又是什么呢?房产税如何征收才能适应国情?针对这些问题,《新理财》记者对全国税务领军人才、中瑞岳华税务师事务所合伙人赵岩进行了采访。

  《新理财》:房产税是什么性质的税?征收的目的和依据又是什么呢?征收房产税是想要达到一个什么样的效果?

  《新理财》:房产税是什么性质的税?征收的目的和依据又是什么呢?征收房产税是想要达到一个什么样的效果?

  赵岩:房产税是一种典型的财产税,是不论不动产的产权人是否取得收益,都以财产价值为课税对象的税种。在学理上,财产税具有为政府提供稳定的财政收入和调节社会财富分配的作用。相比于对销售商品和提供劳务的主体征收的增值税,财产税直接针对财产所有人征收,纳税义务人通常为“有产”阶层而非社会大众;而且财产税属于直接税,很难像增值税那样通过交易进行转嫁,使得税收的指向性更容易实现。

  我国目前考虑扩大房产税征收范围的主要目的有两个:一是加强对房地产市场的宏观调控,减少楼市过热造成对居民生活、金融市场和实体经济的负面影响;二是“营改增”以后,营业税作为地方税收的主体税种消失,www.470982.com。需要为地方政府提供新的税收来源。

  《新理财》:您刚才提到全面“营改增”后,地方政府需要新的税收来源。在您看来,房产税将来真的能成为地方财政的主体税源吗?

  《新理财》:您刚才提到全面“营改增”后,地方政府需要新的税收来源。在您看来,房产税将来真的能成为地方财政的主体税源吗?

  赵岩:房产税征税的主要目的之一是为当地政府有效提供公共服务提供资金保障,也就是所谓“财权与事权相匹配”。以美国为例,县市这一级政府的主要税收就是房产税,这与美国的分级财政和各级政府的分工理念有关。我国的地方政府层级较多,各级政府都有类似的职能部门,形成的结果往往是办事在基层、财权在上级。所以,要回答地方政府的主体税源是什么,先要根据地方政府的事权范围、人员结构来判断财政预算支出规模,再考虑各种税收收入是否与本级财政支出配比。

  《新理财》:有观点认为推行房产税是解决地方政府卖地为生的重要手段,也是让目前行政调控淡出的主要条件。对此,你怎么看?您如何看待房产税的征收对于房价的调控作用?

  《新理财》:有观点认为推行房产税是解决地方政府卖地为生的重要手段,也是让目前行政调控淡出的主要条件。对此,你怎么看?您如何看待房产税的征收对于房价的调控作用?

  赵岩:相比于一次性获取多年的土地出让金,房产税是地方政府“细水长流”型的收入,而房产的价值与地方政府提供公共服务水平的高低直接相关。所以,房产税可以在一定程度上改变地方政府的资金预算和公共服务方面的行为模式。至于房产价格,会受到当地的供求关系、经济发展水平、公共基础设施水平、社会公共资源以及宏观货币政策等多方面因素影响,因此房产税只是影响房价的因素之一,不会是调控楼市的“灵丹妙药”。看看今年上海楼市的火爆,就可以知道房产税其实对于房价调控的作用并不明显。

  《新理财》:在国外房产税有其历史渊源,但中国的土地只有使用权,征收房产税合适不合适?房产税如何征收才能适应国情?

  《新理财》:在国外房产税有其历史渊源,但中国的土地只有使用权,征收房产税合适不合适?房产税如何征收才能适应国情?

  赵岩:我国房产税的征税对象是不动产,纳税义务人为产权人,如果土地使用权到期,房屋产权不再属于个人,纳税义务也就自然消失。所以,针对只有土地使用权的房产征收有期限的房产税也并不违背税收原理。而且我国的《物权法》里也有“住宅建设用地使用权期间届满的,自动续期”的相关规定,可以说在一定程度上提供了永续土地使用权的可能性。我国最大的问题还是在于房屋成本里包含了多年的土地出让金,从而造成政府从同一套房产中取得房产税与土地出让金双重收入的问题。

  《新理财》:目前,已经在上海、重庆两地实行房产税的试点。基于此,您觉得未来房产税的开征,还有继续试点的必要吗?还是在全国层面上全面推行?

  《新理财》:目前,已经在上海、重庆两地实行房产税的试点。基于此,您觉得未来房产税的开征,还有继续试点的必要吗?还是在全国层面上全面推行?

  赵岩:其实今年楼市的走向已经能够说明问题。一线和部分二线城市楼市持续火爆,三四线城市“去库存”成了难题。上海和重庆的房产税试点无论是对于财政收入还是房价调控都仿佛杯水车薪,而如果在三、四线城市实行房产税则将直接抵消当地政府各种“去库存”的努力,所以继续试点的意义并不大。但是,由于各地的房地产市场的差异以及经济发展水平的高低,全国普遍推行更需要慎之又慎。

  赵岩:房产税扩大征收范围的操作难点之一在于“信息收集难”:对居民房产征收房产税,需要收集完善的全国范围内的全部居民房产信息,这需要不动产产权登记的全面完成并将信息搭载到全国范围内共享的信息平台,其工作量巨大;之二在于“征收管理难”:我国目前的税制结构是以增值税等间接税为主体的,税务机关习惯于从交易环节来征税,而对于房产税这种在保有环节征收、纳税主体是居民个人的财产税,税务机关目前缺乏有力的征收管理手段;之三在于“具体征税标准操作难”:比如目前重庆对于高档住房征收房产税,如何界定“高档住房”的标准线在频繁变化;再比如上海规定上海市居民家庭购买第二套及以上住房缴纳房产税,如何界定“家庭”和“第二套”也是税务机关头痛的问题;之四在于“与现有房产税制度接轨”:因为现有的针对经营性房地产征收的房产税是按租金收入或者房屋原值的一定比例征收的,而针对居民住房的房产税则是参考市场价格进行的,两种税收的计税基础和纳税主体都有差别,这种“双轨制”将会给征管效率和税制公平带来挑战。

  房产税扩大征收范围的更大问题在于其理论难点:因为居民房屋购买成本中包含了政府的土地出让金,相当于房屋产权人已经在购房时向政府一次性趸交了多年的地租,如果再按房产价值征收房产税,民众会有重复缴纳的担忧。

  一、税负较轻,具有可操作性:如果确实要扩大房产税的征税范围,由于民众的承受能力有限,税率不能过高,而且征收方式要简便,征税成本不能过高,否则会直接影响这一税种的遵从程度和征收力度。

  二、税收执法要公平透明:房产税作为财产税,“有产者”应该是纳税的主力,而这部分纳税主力往往避税能力也很强。如果税收执法不能做到公平透明,将使得普通大众成为缴纳房产税的主要群体,这将违背财产税调节财富分配的本意,征税效果也难以令社会信服。

  三、与其他管理手段配套实施:房产税作为直接税,以个人申报为主,对税款征收有极大的挑战,需要与现有的户籍制度管理、限购政策、房贷政策、个人信用管理等紧密结合配套实施才能发挥其功能。2018香港特马网站深圳市西部公共汽车有限公司343路终选择杰速粉墙机、喷涂机、腻子

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